ISOs: AMT.
Os ISOs afetam sua responsabilidade AMT de duas maneiras.
Primeiro: O spread do exercício ISO aumenta a receita de AMT para o exercício de exercício se você detiver as ações adquiridas durante esse ano civil. O spread de exercícios é um ajuste positivo em seu cálculo de renda AMT. (Veja a Linha 14, Formulário 6251 do IRS, Impostos Mínimos Alternativos). Assim, sempre que você pretende exercer ISOs, você deve explorar cuidadosamente as conseqüências da AMT e calcular seu imposto mínimo alternativo potencial. Segundo: vender partes da ISO diminui sua receita de AMT no ano da venda e provavelmente reduz seu passivo da AMT abaixo do seu imposto regular. (Consulte as Perguntas frequentes sobre as consequências quando vende partes ISO que geraram AMT.) Como resultado, na venda, o crédito AMT oferece a oportunidade de recuperar a totalidade ou parte de qualquer AMT que pagou durante o exercício.
Se você exercer ISOs e vender as ações no mesmo ano fiscal, você não terá renda AMT dos ISOs. Você pode, no entanto, ainda deve a AMT como resultado de outros ajustes ou preferências da AMT para esse ano fiscal. Para estratégias para minimizar AMT, veja um FAQ relacionado.
ISOs: AMT.
O sistema de imposto mínimo alternativo (AMT) é complicado. Isso exige que você primeiro calcule sua responsabilidade tributária como você normalmente, ao preencher sua declaração de imposto IRS Form 1040. Então você recompõe separadamente seus impostos sob o sistema AMT seguindo suas regras especiais. (Veja o Formulário 6251 do IRS, Imposto mínimo alternativo (pessoas físicas) e suas instruções line-by-line.) Para cada ano, você deve pagar seu passivo fiscal regular ou seu passivo AMT (o que for maior).
Alerta: a reforma tributária que entrou em vigor em 2018 torna menos provável que você desencadeie a AMT após o exercício das ISOs e a manutenção das ações (consulte as FAQ sobre reforma tributária).
Em geral, para o seu rendimento tributável regular, o sistema AMT faz certos ajustes negativos e positivos e aplica itens fiscais chamados preferências AMT. O montante resultante é o seu "rendimento tributável mínimo alternativo" (AMTI). A dedução padrão no formulário 1040, se tomada em vez de discriminar, não faz parte do cálculo AMTI.
Alerta: além das suas conseqüências fiscais federais, os exercícios de ISO na Califórnia são parte do cálculo AMT desse estado (ver o Anexo P do Formulário 540).
Exemplos de ajustes positivos que aumentam a AMTI incluem deduções detalhadas para impostos estaduais e locais de renda, impostos sobre imóveis e pessoais, isenções pessoais e deduções discriminadas diversas. É por isso que as pessoas que vivem onde os impostos estaduais e locais são altos (por exemplo, Califórnia, Nova York, Massachusetts) são mais propensos a desencadear a AMT. A propagação no exercício de um ISO também é um ajuste positivo quando você continua a manter o estoque ISO durante o ano civil do exercício.
Exemplo: você tem 1.000 ISOs com um preço de exercício de US $ 10. Você exerce e mantém-os quando o preço do mercado é de US $ 50. Você possui um ajuste AMT de US $ 40.000 (opções de $ 40 de spread x 1.000) que faz parte do seu AMTI na Linha 14 do Formulário 6251.
Após a determinação da AMTI, ela é reduzida por um montante de isenção. Esta isenção de renda AMT substitui a isenção pessoal e a dedução padrão do sistema de impostos regulares.
Os montantes de isenção de renda AMT para o ano fiscal de 2018 são de US $ 70.300 para arquivadores individuais e $ 109.400 para arquivadores casados. Os montantes de isenção de renda da AMT para o ano fiscal de 2017 foram de US $ 54.300 para depositantes únicos e $ 84.500 para arquivadores casados.
Este montante de isenção AMTI é eliminado para indivíduos de alta renda em 25 centavos por cada dólar de AMTI em limites específicos.
2018 ano fiscal: para os clientes individuais, a faixa de eliminação começa em US $ 500.000 da receita da AMT. Para os arquivadores casados, o intervalo de eliminação começa em US $ 1.000.000 da receita da AMT. A isenção é totalmente eliminada quando a AMTI é igual ou superior a US $ 781.200 para arquivadores únicos e US $ 1.437.600 para arquivadores conjuntos.
Ano fiscal de 2017: Para os clientes únicos, o intervalo de eliminação progressiva começou em US $ 120.700 da receita da AMT. Para os arquivadores casados, a faixa de eliminação começou em US $ 160.900 da receita da AMT. A isenção foi totalmente eliminada quando a AMTI igualou ou excedeu US $ 337.900 para depositantes únicos e US $ 498.900 para arquivadores conjuntos.
O montante líquido de AMTI é multiplicado pela taxa AMT para obter a quantidade de AMT que você deve.
Ano de imposto de 2018: Para os clientes solteiros solteiros e os arquivadores casados, a taxa AMT é de 26% até US $ 191,500 e 28% para maiores quantidades de AMTI. Para pessoas casadas que classificam retornos separados, o limite é de US $ 95.750.
Ano de imposto de 2017: Para os clientes solteiros solteiros e os arquivadores casados, a taxa de AMT foi de 26% até 187.800 dólares e 28% para maiores quantidades de AMTI. Para pessoas casadas que apresentavam retornos separados, o limite era de US $ 93.900. Alerta: Não se deixe enganar se as taxas de AMT (26% e 28%) forem inferiores às taxas do seu suporte de imposto regular. Seu rendimento tributável da AMT é muitas vezes muito maior por causa das diferenças de como o lucro de AMT e o lucro tributável regular são calculados. Mais do seu rendimento é tributável no âmbito da AMT e, em comparação com as taxas de imposto progressivas atuais no âmbito do sistema de impostos regulares, a renda começa a ser tributada a uma taxa maior. Em geral, o aumento das taxas de imposto de renda ordinário sem aumentar as taxas de AMT reduz a probabilidade de que você seja atrapalhado pela AMT.
Sua taxa de AMT efetiva é maior se seu valor de isenção for eliminado. Os cálculos são ainda mais complicados se você tiveram ganhos de capital durante o ano, porque os ganhos de capital são tributados em 15% em AMT, não 26% ou 28%. Seu passivo da AMT pode ser compensado por créditos pessoais não reembolsáveis, como os créditos de educação de HOPE e Lifetime e os créditos de adoção, filho e salvador.
2018 Valores de isenção de rendimento AMT, intervalos de eliminação e limiar para a taxa de 28% superior.
A tabela abaixo resume os valores de isenção de renda da AMT, eliminação e limiares de taxa para 2018 que estão detalhados acima.
(apresentação casada separada: $ 95,750)
Compare AMT com imposto regular.
Finalmente, você compara seu passivo da AMT com seu passivo fiscal regular. Seu passivo fiscal regular é o valor dos impostos que você devia devagar quando calculou seus impostos sobre o imposto federal sobre o Formulário 1040 do IRS, independentemente da AMT, reduzido por quaisquer impostos que você deve para distribuição de planos de aposentadoria antecipada ao abrigo do Formulário 4972 do IRS e por o montante de qualquer crédito fiscal estrangeiro que você tomou em seu Formulário 1040.
É comum dizer que você paga seu valor AMT ou seu passivo fiscal normal, o que for maior. Tecnicamente, depois de ter preenchido o Formulário 6251, o valor pelo qual sua AMT excede seu imposto regular é adicionado na Linha 45 do seu Formulário 1040 (o Formulário 6251 se torna um anexo).
Exemplo: o imposto de renda ordinário é de US $ 55.000. O seu AMT é de US $ 75.000. Você paga US $ 20.000 da AMT, juntamente com US $ 55.000 do imposto de renda regular.
Em muitos casos, o AMT extra além de sua obrigação de imposto regular para o exercício / retenção de ISO pode ser recuperado nos últimos anos através de um crédito tributário. Não esqueça que a venda do seu estoque ISO afeta a responsabilidade da AMT no ano da venda (veja um FAQ). Esses tópicos AMT e ISO são discutidos na seção sobre ISOs.
Alerta: não espere que seu empregador lhe dê um formulário com receita AMT (AMTI) nele. Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos. O IRS possui uma ferramenta AMT básica que pode ajudá-lo a determinar se você deve o AMT.
IRS Ocasionalmente faz erros.
Por fim, esteja ciente de que (como os contribuintes) o IRS às vezes cometeu erros. O Tesouro dos EUA informou que alguns examinadores do IRS fizeram erros processuais ao rever os retornos da AMT que os computadores do IRS marcaram por discrepâncias. Alguns desses erros resultaram em uma computação incorreta de AMT. O Tesouro informa que se concentrará nos procedimentos da AMT no treinamento anual da equipe do IRS. No entanto, se o IRS relata uma discrepância no seu retorno e produz uma computação diferente de AMT, você ainda pode querer que seu consultor de impostos execute os números novamente para verificar novamente o resultado do IRS.
Leitura adicional sobre o AMT.
Para obter diretrizes sobre a probabilidade de ser atingido com AMT, consulte as FAQs relacionadas. Veja outro FAQ sobre métodos para limitar e gerenciar AMT. Outras FAQs na seção ISOs: AMT Advanced explicam várias estratégias de planejamento.
Como calcular o imposto mínimo alternativo para opções de ações de exercícios.
O Imposto Mínimo Alternativo (AMT) pode se candidatar a funcionários atuais e antigos de empresas de capital fechado quando exercem suas opções de ações de incentivo (ISOs) se o valor justo de mercado for maior que o preço de exercício. A AMT pode ter um impacto significativo em dinheiro sobre aqueles que exercem seus ISOs.
ISOs pode virar para NSOs: ao contrário de ISOs, os detentores de opções de ações não qualificadas (NSOs) estão sujeitos a imposto em exercício se o valor de mercado justo do estoque for maior do que o preço de exercício (& # 8220; spread & # 8221;). Em contraste, os exercícios de ISO estão sujeitos apenas a AMT que não é computado até que você arquive seus impostos no mês de abril seguinte. No entanto, esteja ciente de que, se você sair de uma empresa e negociar uma extensão em seu período de exercícios que seja superior a 90 dias, suas ISOs se tornarão opções de ações não qualificadas. Os NSOs são mais tipicamente associados a não empregados, como contratados e parceiros comerciais externos. Além disso, os empregadores são obrigados a reter pelo menos 25% do spread no momento do exercício da NSO. Essa retenção inclui federal, Medicare, FICA e impostos de renda estaduais aplicáveis. Os contratantes independentes podem evitar os impostos retidos na fonte, recebendo um 1099 e gerando seus impostos estimados por conta própria. No entanto, os empreiteiros que já eram funcionários ainda estão sujeitos a impostos retidos na fonte pela empresa.
Deixar o ESO Fundar o Exercício e os Impostos: uma vez que o custo do exercício das opções de compra de ações já é muito elevado, a adição de impostos torna o investimento inteiro ainda mais arriscado. Uma solução para reduzir esse risco é obter um adiantamento do Fundo ESO para cobrir o custo total do exercício de suas opções de compra de ações, incluindo o imposto. Você mantém o potencial de vantagem ilimitado sem arriscar qualquer capital pessoal. Se você exerceu suas opções de estoque ISO no início deste ano e está preocupado com a carga tributária no próximo ano, a ESO é uma solução ideal, pois podemos fornecer dinheiro para a AMT e pelo custo do exercício original.
Disposição desqualificante: se a transação ESO ocorrer durante o mesmo ano fiscal, você exerce seus ISOs, pode haver uma economia de imposto substancial sob a forma de uma Disposição Desqualificante da AMT, em que a AMT é eliminada e substituída apenas por seus lucros reais de liquidez.
Créditos AMT e dupla tributação: outro benefício de usar o produto da ESO para pagar seu AMT está tendo créditos AMT para os anos subsequentes quando você não está sujeito a AMT. Este é um resultado muito comum porque muitas pessoas apenas desencadeiam AMT durante o ano em que exercem um grande bloco de opções de compra de ações. Da mesma forma, deixar a ESO pagar seus impostos retidos na fonte em um exercício NSO tem o benefício indireto de reduzir seu passivo AMT. No entanto, lidar com créditos AMT ao longo de muitos anos pode ser uma forma onerosa de dupla tributação, uma vez que você ainda está sujeito a impostos sobre ganhos de capital em sua venda final. Tendo deixado a ESO financiar o AMT extra pode ser um alívio bem-vindo em comparação com o pagamento de impostos duas vezes no mesmo estoque.
Processo de Aprovação Rápida: você mantém o título do estoque em uma transação ESO. Como você não precisa transferir o estoque ou promete como garantia, isso simplifica muito a documentação necessária para obter um adiantamento da ESO. Você também mantém a capacidade de pagar a ESO em qualquer momento antes da saída da empresa. Para obter mais informações sobre como o ESO pode se beneficiar, entre em contato conosco.
Como calcular o imposto mínimo alternativo (AMT)
Observe o valor do imposto total de US $ tanto para o estado quanto para o federal. Este é o seu imposto inicial. Agora, insira um exercício ISO voltando à pergunta em que você disse inicialmente não. Diga, então, sim. Insira o número de ações, preço de exercício e Valor justo de mercado no momento do exercício. Normalmente, você entraria nesta informação do formulário 3921 do IRS que a sua empresa lhe enviaria em janeiro do ano seguinte ao seu exercício. Ao enviar esse evento de exercício ISO, seus impostos totais tanto para o Federal quanto para o Estado devem atualizar imediatamente. A diferença, se houver, entre esta figura de imposto atualizada e seus impostos de base observados anteriormente (1) é o AMT associado ao seu exercício de ISO. Deixe seu gerente de conta ESO saber esse valor se desejar que o ESO inclua esse valor em seu adiantamento em dinheiro. Para calcular quantos ISOs você pode exercer a cada ano sem acionar AMT, insira um número menor de ações em (3) e gradualmente aumentá-lo até que seu imposto devido realmente aumenta ao longo do cálculo da linha de base.
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Artigos relacionados.
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29 de abril de 2018.
The Dreaded AMT: Como descobrir se o seu exercício ISO irá ativar o imposto mínimo alternativo.
Geralmente, para cada ano fiscal, você paga seu passivo fiscal regular ou seu passivo de imposto mínimo alternativo (AMT), o que for maior. Para a maioria das pessoas, a responsabilidade fiscal regular sempre é maior, então a AMT nunca entra em jogo. Infelizmente, no entanto, a AMT está atingindo um número crescente de meros contribuintes de renda média, incluindo pessoas que exercitam opções de ações de incentivo (ISOs) e detêm as ações. Este risco é especialmente pertinente para aqueles que vivem em estados de alta tributação, discriminam deduções fiscais e / ou possuem isenções pessoais significativas, especialmente se exercem e mantêm ISOs com uma grande propagação. Para ajudar o seu planejamento AMT, um FAQ atualizado recentemente no myStockOptions apresenta uma tabela mostrando pontos de gatilho AMT em uma ampla gama de rendimentos anuais. Por exemplo, se em 2018 você tiver uma receita tributável regular de US $ 200.000, tudo o que é necessário para desencadear o AMT é um ajuste positivo (por exemplo, spread ISO no exercício) de apenas US $ 9.163 para arquivadores conjuntos ou US $ 8.090 para um único arquivador.
Ao longo dos últimos anos, o Congresso teve que tomar medidas especiais para restringir a propagação da AMT e, assim, evitar que tribute injustamente milhões de pessoas (veja as FAQ sobre os desenvolvimentos recentes). No American Taxpayer Relief Act de 2018, o Congresso realizou três grandes mudanças no cálculo da AMT, mas não eliminou a AMT (consulte as FAQ com detalhes sobre as mudanças).
Se você corre o risco de desencadear o AMT, você pode estar interessado em nossa FAQ que explica várias maneiras de minimizar a exposição AMT. Uma estratégia envolve exercício de fim de ano ou ano-início. Alguns conselheiros sugerem o exercício de ISOs no final de cada ano, quando você pode estimar com segurança se você deve a AMT nesse ano. A idéia aqui é exercer ISOs até um ponto em que o spread ISO global não desencadeie a aplicação de AMT (ou seja, para igualar seu AMT e responsabilidade fiscal regular). Para mais informações sobre esta estratégia, veja um FAQ relacionado em myStockOptions. Outros aconselham os funcionários a exercer ISOs no primeiro trimestre de um ano: se o preço das ações cair, você pode vender as ações da ISO mais tarde durante o mesmo ano civil e evitar pagar a AMT nos lucros do papel. (Veja uma FAQ relacionada com exemplos de tratamentos fiscais que podem ser aplicados após uma disposição desqualificadora no mesmo ano que o exercício.) Em alternativa, se o preço da ação aumentar, você detém as ações. Por tempo de retorno de impostos no ano seguinte, você terá satisfeito os períodos de retenção do ISO, de modo que todo seu ganho sobre o preço de exercício será ganho de capital de longo prazo. Quando você arquivar sua declaração de imposto antes de abril do próximo ano, você deve vender algumas ações da ISO para pagar a AMT, você, pelo menos, receberá tratamento tributário de ganhos de capital a longo prazo na avaliação das ações vendidas.
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